Barang Diterima Belum Ditagih (GRNI): Jurnal & Rekonsiliasi

Terakhir diperbarui: 11 November 2026

Barang sudah masuk gudang, tetapi tagihan supplier belum datang sampai tutup buku. Jurnal yang benar untuk kondisi ini adalah mendebit persediaan dan mengkredit akun kewajiban sementara bernama Barang Diterima Belum Ditagih (Goods Received Not Invoiced/GRNI). Saat tagihan tiba, saldo GRNI dipindahkan ke hutang usaha. Dengan begitu, persediaan dan kewajiban sudah tercatat di periode yang tepat walaupun dokumen supplier terlambat.

Masalahnya, di banyak tim finance akun ini justru menjadi “tempat sampah”: saldo menumpuk berbulan-bulan, tidak ada yang tahu baris mana yang masih terbuka, dan selisih harga antara pesanan pembelian (PO) dan tagihan dibuang ke akun lain-lain. Artikel ini kami susun untuk akuntan dan kepala akunting: alur jurnal lengkap, cara menangani selisih harga dan kuantitas, template umur GRNI, serta prosedur tie-out saat tutup buku bulanan.

Ringkasan Cepat

• Saat barang diterima tanpa tagihan: Debit Persediaan, Kredit Barang Diterima Belum Ditagih (GRNI) sebesar kuantitas diterima × harga PO.
• Saat tagihan datang: Debit GRNI, Kredit Hutang Usaha; selisih harga dibebankan ke persediaan atau HPP sesuai posisi barang.
• Saldo akun GRNI harus sama dengan total baris penerimaan yang belum ditagih (open GRN report) setiap akhir bulan.
• Baris GRNI berumur lebih dari 60 hari wajib diinvestigasi: tagihan hilang, penerimaan ganda, atau barang dikembalikan.
• GRNI adalah akun kliring, bukan akun saldo permanen. Tujuannya mendekati nol untuk transaksi lama.

Apa Itu Barang Diterima Belum Ditagih (GRNI)?

Barang Diterima Belum Ditagih (GRNI) adalah akun kewajiban sementara yang menampung nilai barang atau jasa yang sudah diterima perusahaan berdasarkan PO, tetapi tagihannya belum diterima dari supplier. Akun ini memastikan persediaan dan kewajiban diakui pada periode penerimaan, sesuai dasar akrual (accrual basis), lalu dikosongkan saat tagihan dicatat sebagai hutang usaha.

Dasar akrual ini sejalan dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Privat (SAK EP) yang berlaku efektif 1 Januari 2025 dan PSAK untuk entitas yang menggunakan SAK Indonesia: kewajiban diakui saat kewajiban kini timbul dari peristiwa masa lalu, yaitu saat barang diterima dan dikendalikan perusahaan, bukan saat kertas tagihan datang. Di laporan posisi keuangan, saldo GRNI umumnya disajikan bersama hutang usaha atau beban akrual (accrued liabilities).

Bagaimana Jurnal Barang Diterima Belum Ditagih?

Contoh berikut memakai sistem persediaan perpetual. Contoh: PT Contoh Kemas Nusantara, distributor kemasan di Surabaya, menerima tiga pengiriman di akhir Oktober yang tagihannya belum datang sampai tanggal tutup buku 31 Oktober.

No. Penerimaan (GRN)	Supplier	Barang	Qty	Harga PO	Nilai GRNI (Rp)
GRN-1027 (28 Okt)	PT Sumber Plastik	Botol PET 600 ml	5.000	4.000	20.000.000
GRN-1031 (30 Okt)	CV Kardus Jaya	Karton box 40×30	2.000	6.500	13.000.000
GRN-1033 (31 Okt)	PT Label Prima	Label stiker	10.000	350	3.500.000
Saldo GRNI per 31 Oktober					36.500.000

Langkah 1: Jurnal saat barang diterima

Tanggal	Akun	Debit (Rp)	Kredit (Rp)
28 Okt	Persediaan – Botol PET	20.000.000
	Barang Diterima Belum Ditagih (GRNI)		20.000.000

Jurnal yang sama dibuat untuk GRN-1031 dan GRN-1033. Nilainya selalu kuantitas yang benar-benar diterima dikalikan harga PO, bukan kuantitas pesanan. Komponen pajak tidak dicatat di jurnal ini; pajak masukan menunggu dokumen tagihan dan faktur dari supplier.

Langkah 2: Jurnal saat tagihan datang sesuai PO

Pada 5 November tagihan CV Kardus Jaya tiba sebesar Rp13.000.000, sama persis dengan GRN-1031.

Tanggal	Akun	Debit (Rp)	Kredit (Rp)
5 Nov	Barang Diterima Belum Ditagih (GRNI)	13.000.000
	Hutang Usaha – CV Kardus Jaya		13.000.000

Langkah 3: Jurnal saat harga tagihan berbeda dari PO

Tagihan PT Sumber Plastik datang 4 November dengan harga Rp4.100 per botol (total Rp20.500.000), dan selisihnya sudah disetujui pembelian. Selisih Rp500.000 harus mengikuti posisi barang. Per 4 November, 2.000 botol sudah terjual dan 3.000 botol masih di gudang, sehingga selisih dialokasikan Rp300.000 ke persediaan dan Rp200.000 ke HPP.

Tanggal	Akun	Debit (Rp)	Kredit (Rp)
4 Nov	Barang Diterima Belum Ditagih (GRNI)	20.000.000
	Persediaan – Botol PET	300.000
	Harga Pokok Penjualan	200.000
	Hutang Usaha – PT Sumber Plastik		20.500.000

Jika selisih harga tidak disetujui, jangan dicatat. Tahan tagihan, minta nota kredit atau tagihan revisi dari supplier, dan biarkan baris GRNI terbuka sampai dokumen benar. Prinsip pencocokan PO, penerimaan, dan tagihan ini kami bahas detail di three way matching dan matriks toleransinya.

Bagaimana Jika Memakai Sistem Periodik atau Jurnal Akrual Manual?

Banyak usaha belum mencatat penerimaan barang secara sistem per transaksi. Dalam kondisi ini, GRNI dibuat sebagai jurnal penyesuaian akhir bulan berdasarkan daftar surat jalan atau bukti terima barang yang belum ada tagihannya:

1. Tarik semua bukti terima barang sampai tanggal tutup buku dari gudang.
2. Cocokkan dengan register tagihan supplier; sisakan yang belum bertagihan.
3. Nilai tiap baris dengan harga PO atau kontrak terakhir yang disepakati.
4. Buat jurnal: Debit Pembelian/Persediaan, Kredit Barang Diterima Belum Ditagih.
5. Pada tanggal 1 bulan berikutnya, buat jurnal pembalik (reversing entry) agar tagihan yang datang bisa dicatat normal tanpa dobel.

Cara ini sah, tetapi rawan: daftar surat jalan sering tidak lengkap dan jurnal pembalik kerap lupa dibuat sehingga hutang tercatat dua kali. Pastikan langkah ini masuk ke checklist tutup buku bulanan tim Anda.

Bagaimana Cara Rekonsiliasi Akun GRNI Setiap Akhir Bulan?

Rekonsiliasi GRNI membuktikan bahwa saldo buku besar sama dengan rincian baris penerimaan yang masih terbuka. Prosedurnya:

1. Tarik laporan penerimaan terbuka (open GRN report) per tanggal tutup buku: nomor GRN, supplier, PO, qty diterima, qty sudah ditagih, nilai sisa.
2. Tie-out: total nilai sisa harus sama dengan saldo akun GRNI. Contoh di atas: Rp36.500.000 per 31 Oktober.
3. Selidiki selisih: biasanya karena jurnal manual langsung ke akun GRNI, tagihan dicatat tanpa referensi GRN, atau retur yang tidak membatalkan penerimaan.
4. Susun umur GRNI dan tindak lanjuti baris lama (tabel berikut).
5. Dokumentasikan: lampirkan laporan, penjelasan selisih, dan tanda tangan penyusun serta reviewer. Format dokumentasinya bisa mengikuti template rekonsiliasi hutang supplier.

Template umur GRNI dan tindakan

Umur baris GRNI	Kemungkinan penyebab	Tindakan	PIC
0–30 hari	Siklus tagihan normal	Pantau, tidak perlu tindakan	Staf AP
31–60 hari	Tagihan terselip, dikirim ke alamat lain	Minta salinan tagihan ke supplier	Staf AP
61–90 hari	Selisih harga/qty belum disepakati, penerimaan ganda	Rapat AP–pembelian–gudang, cek fisik dan dokumen	Supervisor AP
>90 hari	Barang sudah diretur, PO dibatalkan, atau supplier tidak akan menagih	Usulkan jurnal koreksi dengan persetujuan berjenjang	Kepala akunting

Batas hari di atas adalah contoh; sesuaikan dengan termin rata-rata supplier Anda.

Apa Bedanya GRNI dengan Hutang Usaha dan Beban Akrual?

Aspek	Barang Diterima Belum Ditagih	Hutang Usaha	Beban Akrual Lain
Dokumen pemicu	Bukti terima barang + PO	Tagihan supplier yang sudah diverifikasi	Estimasi (listrik, jasa profesional, dsb.)
Dasar nilai	Qty diterima × harga PO	Nilai tagihan	Estimasi terbaik
Rincian per supplier	Per baris GRN	Per tagihan di buku pembantu	Sering tanpa buku pembantu
Sifat akun	Kliring, harus bergulir	Saldo sampai dibayar	Dibalik saat tagihan datang

Pemisahan ini penting untuk uji cut-off pembelian oleh auditor: auditor akan menelusuri bukti terima barang beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal neraca untuk memastikan kewajibannya sudah masuk di periode yang benar.

Kesalahan yang Sering Terjadi

• Mencatat persediaan hanya saat tagihan datang. Stok di gudang sudah bertambah tetapi buku belum, sehingga rekonsiliasi persediaan selisih dan HPP bulan itu terdistorsi.
• Memakai qty PO, bukan qty diterima. Jika supplier mengirim sebagian, GRNI harus sebesar yang diterima saja.
• Membuang selisih harga ke “beban lain-lain”. Selisih harga pembelian adalah bagian biaya perolehan persediaan atau HPP, bukan beban umum.
• Jurnal manual langsung ke akun GRNI. Ini memutus kaitan saldo dengan rincian GRN dan membuat tie-out mustahil.
• Retur barang tidak membatalkan baris GRN. Barang sudah kembali ke supplier, tetapi kewajiban masih menggantung di GRNI.
• Lupa jurnal pembalik pada metode akrual manual, sehingga hutang tercatat dua kali.

Pertanyaan yang Sering Diajukan (FAQ)

Apakah akun GRNI termasuk hutang usaha?

Secara substansi ya, GRNI adalah kewajiban kepada supplier yang sudah timbul karena barang diterima. Di buku besar ia dipisah sebagai akun kliring agar mudah direkonsiliasi. Di laporan posisi keuangan, saldonya lazim digabung dengan hutang usaha atau beban akrual.

Berapa nilai yang dipakai jika harga belum disepakati?

Gunakan harga PO atau kontrak terakhir yang berlaku. Jika belum ada PO, gunakan estimasi terbaik berdasarkan harga pembelian terakhir dan dokumentasikan dasarnya. Saat tagihan final datang, selisihnya disesuaikan ke persediaan atau HPP.

Bagaimana jika tagihan datang lebih dulu sebelum barang?

Itu kondisi kebalikannya, yaitu tagihan diterima barang belum datang. Jangan catat persediaan dulu. Tahan tagihan sampai barang diterima, atau catat sebagai barang dalam perjalanan bila kepemilikan sudah berpindah sesuai syarat pengiriman.

Kapan baris GRNI lama boleh dihapus?

Hanya setelah investigasi membuktikan tidak ada kewajiban, misalnya barang sudah diretur atau supplier mengonfirmasi tidak menagih. Jurnal koreksi harus disetujui berjenjang dan didukung dokumen. Menghapus tanpa bukti berisiko menyembunyikan kewajiban yang nyata.

Apakah usaha kecil perlu akun GRNI?

Jika barang sering datang lebih dulu daripada tagihan di sekitar akhir bulan, ya. Tanpa GRNI, laba bulan itu bisa terlihat lebih tinggi karena persediaan masuk tanpa kewajiban, atau HPP salah karena barang terjual sebelum tercatat.

Penutup

Akun Barang Diterima Belum Ditagih menjaga persediaan dan kewajiban tercatat di periode yang benar. Kuncinya ada tiga: jurnal saat barang diterima sebesar qty diterima × harga PO, pindahkan ke hutang usaha saat tagihan datang dengan selisih ke persediaan atau HPP, dan tie-out saldo terhadap laporan penerimaan terbuka setiap tutup buku.

Jika tim Anda masih menyusun daftar penerimaan terbuka dari Excel dan surat jalan, alur PO, penerimaan barang, dan tagihan pembelian yang terhubung di fitur inventory Zahir Online membantu jurnal GRNI terbentuk otomatis dan laporan barang belum ditagih siap ditarik kapan saja.

Referensi

• Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) – Standar Akuntansi Keuangan, termasuk SAK Entitas Privat